bobty综合体育国家税务总局关于修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告 国家税务总局公告2021年第18号

根据《财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（2021年第6号）和《财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》商务部关于继续执行研发机构购置设备增值税政策》（2019年第91号），商财政部制定《研发机构增值税退税管理办法》 《购买国产设备的机构》现予修订公布。国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告（第6号，

特别公告。

bobty综合体育国家税务总局

2021 年 6 月 22 日

研发机构采购国产设备增值税退税管理办法

bobty综合体育第一条 为规范研发机构采购国产设备增值税退税管理，根据《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（2021年第6号）根据《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号，以下简称公告第91号），制定本办法。

第二条 符合条件的研发机构（以下简称研发机构）采购国产设备，按照本办法规定全额退还增值税（以下简称采购国产设备退税）。

第三条 本办法第二条所称研发机构和国产设备的具体条件和范围，按照91号公告的规定执行。

第四条 负责研发机构退税的税务机关（以下简称主管税务机关）负责研发机构采购国产设备的退税备案、审核和后续管理。

第五条 享受退税政策的研发机构购买国产设备，首次办理退税时，应当持下列材料到主管税务机关办理退税备案手续：

（一）91号公告第一条、第二条规定的研发机构资质证明材料。

（二）如实填写《出口退（免）税备案表》。备案表刊登在《国家税务总局关于出口退税（免）项申报有关问题的公告》（2018年第16号）。其中，“企业类型”选择“其他单位”；资质证明材料为“出口退（免）税管理型”的“境内研发机构”或“境外研发中心”；其他字段按照填表说明填写。

（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

本办法出台前，已办理国产设备购置退税备案的研发机构无需再次办理备案。

第六条 研发机构备案材料齐全，《出口退（免）税备案表》填写符合要求，签字盖章齐全的，由主管税务机关备案。备案材料或者填报内容不符合要求的，主管税务机关应当及时通知研发机构，补正后备案。

第七条 经备案的研发机构机械设备增值税发票，《出口退（免）税备案表》内容发生变更的，应当自变更之日起30日内将相关材料报送至主管税务机关备案变更。

第八条 研发机构因解散、破产、撤销等依法应当终止购买国产设备的，应当将有关材料报主管税务机关备案、撤回。主管税务机关按照规定办理退税手续后的备案和退税。

研发机构办理注销税务登记的机械设备增值税发票，应当先向主管税务机关办理退税备案。

第九条 外资研发中心因自身条件发生变化不再符合第91号公告第二条规定条件的，应当自申请之日起30日内办理退税备案和退税。条件变更，自条件变更之日起停止享受购买国货。设备退税政策。未按规定办理退税备案和退税，继续申请购买国产设备退税的，按照本办法第十九条的规定处理。

第十条 研究开发机构新设、变更或者撤销的，主管税务机关应当按照经批准的研究开发机构牵头部门提供的清单和研究开发机构的起止时间办理相关退税。注明相关资质。

第十一条 研发机构购买国产设备的退税申报期为自购买国产设备之日起次月1日至次年4月30日的增值税纳税申报期（以发票开具日期）。

研发机构未在规定期限内申请退税的，按照《财政部、国家税务总局关于明确国有租赁增值税政策的公告》第四条的规定——自有农地（2020年第2号）、相关凭证和电子信息后，即可申请退税。

第十二条 备案的研发机构应当在退税申报期内，持下列材料向主管税务机关申请购买国产设备退税：

（一）购买自用商品退税单。申报表发布于《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人的公告》（2021年第15号）。填写本表时，请在备注栏填写“技术开发、科研、教学设备”。

（二）国产设备采购合同。

（三）2021年1月1日至本办法公布之日开具的增值税专用发票或增值税普通发票（增值税普通发票中的批量票除外，下同）。

（四）主管税务机关要求提供的其他材料。

上述增值税专用发票应已通过增值税发票综合服务平台确认用于“出口退税”。

第十三条 研发机构作为增值税一般纳税人，购买国产设备申请退税，符合规定的，主管税务机关按规定办理退税。

研发机构购买国产设备申报退税机械设备增值税发票，有下列情形之一的，主管税务机关应当以信函或者其他方式进行调查。只有在确认增值税发票真实且发票所列设备已按规定申报纳税后，方可办理退税：

（一）审核中发现疑点，经核实不能排除的。

（二）增值税一般纳税人使用增值税普通发票申报退税。

（三）非增值税一般纳税人办理退税。

第十四条 研发机构采购国产设备的退税额为增值税发票上注明的税额。

第十五条 研发机构购置国产设备取得的增值税专用发票，已用于抵免进项税额的，不得申报退税；已用于退税的机械设备增值税发票，不得用于进项税额抵免。

第十六条 主管税务机关应当为研发机构采购国产设备设立退税账户，记录国产设备型号、开票时间、价格、退税金额。

第十七条 已办理增值税退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转让或者挪作他用的，研发机构必须将退税款缴纳给企业。主管税务机关按下列计算公式缴纳。

应纳税额=增值税发票税额×（设备折旧价值÷设备原值）

设备折旧价值=增值税发票金额-累计折旧

累计折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

第十八条 研发机构涉及重大税收违法失信案件，按照《国家税务总局关于印发《重大税收违法失信信息公开办法》的公告》案件（2018年第54号），研发机构应当上报案件信息。自信息公告之日起，停止享受购买国产设备的退税政策，30日内撤销退税备案。研发机构违法失信案件信息停止公示并撤出公告栏的机械设备增值税发票，自信息撤出之日起，D机构购买国产设备可重新申请退税备案，其购买的国产设备可继续享受退税政策。未按规定办理退税备案和退税，继续申请购买国产设备退税的，按照本办法第十九条的规定处理。

第十九条 研发机构骗购国产设备进行退税、虚报采购国产设备业务、增值税发票同时抵扣、退税、提供虚假退税申报材料等的，主管税务机关骗购国产设备。退还的税款按照税收征管法的有关规定追缴和处理。

第二十条本办法未作规定的其他退税管理事项，按照出口退税的有关规定执行。

bobty综合体育第二十一条本办法实施期限为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值税发票开具日期为准。